문 2-1 : 소득처분

소득금액조정합계표 작성

한도미달액이 발생하는 경우

s.p 19 사외유출
1. 귀속자분명

주주, 임직원, 개인사업자가 중복될 경우 기유, 상여, 배당순으로 결정된다
내국법인, 거주자 = 기유 // 외국법인, 비거주자, 국내사업장O = 기유 
외O, 비O, 국X, 주주O = 배당 // 외O, 비O, 국X, 주주X = 기타소득

2. 귀속자 불분명
원칙 : 대표자 상여
예외 : 부당사외유출금액을 회수하고 세무조정으로 익금신고시 = 유보
        but 미리 경정을 알고 있었을 경우 = 대표자 상여

3. 무조건 기유
실지귀속 : a기부금, 접대비 한도초과액  b비지정기부금  c1만원(경20)초과접대비&적격서류X(서류X=상여)  d업무무관자산의 지급이자  e채권자불분명, 비실명 채권이자  f간주임대료 익금산입액
실무관행 : 대표자 상여로 대납한 금액이 특수관계 소멸전까지 회수되지 않아서 익금산입액
이중방지 : 상속증여법에 의해 증여세 과세금액, 외국법인이 신고한 금액이 외국법인 본점에 귀속되는 소득
기타 : 업무용승용차별 임차료 중 800만(400) 초과손불액, 처분손실 중 800만(400) 초과손불액

문 2-2 : 세무조정 방법 및 소득처분

<자료1 : 매출누락>
1) <익금> 매출채권 44 (유보)   <손금> VAT예수금 4 (-유보)
2) <익금> 사외유출 44 (상여)   <손금> VAT예수금 4 (-유보) 
<자료2 : 가공자산> 
1) <익금> 사외유출 50 (상여)   <손금> 대여금 50 (-유보)
2) <익금> 사외유출 80 (상여)   <손금> 토지 60 (-유보)
<자료3 : 자산부채누락>
1) <익금> 비품 8 (유보)
2) <익금> 사외유출 13 (상여)   <손금> 차입금 13 (-유보)
<자료4 : 전기오류수정이익>
1) <익금> 이익잉여금 50 (기타)   <익불> 전기 외상매출금 40 (-유보)
<자료5 : 전기오류수정손실>
1) <손불> 전기 토지 10 (-유보)   <손금>  이익잉여금 4 (기타) 

가공자산 처리방법
외상매출금, 대여금 등 채권 : 장부가액을 손금(-유보)하고 장부가액을 익금(상여)한다
토지 등 유형자산 : 장부가액을 손금(-유보)하고 시가를 익금(상여)한다

전기오류수정이익손실 처리방법
a. 이월이익잉여금이 대변/차변에 있으므로 익금/손금 (기타)하고,
b. 그 금액 중 실제 익금/손금이 아닌 금액만큼을 익불/손불 (유보)한다.

문 2-3 : 소득처분 - 벌금, 소득세의 대납액, 외국법인과의 거래

<자료1: 대표자 상여로 인한 소득세 대납>
1-1) 대납시, <손불> 세금과공과 4 (기유)
1-2) 퇴사시(=특수관계소멸시), <손불> 잡손실 4 (기유)
2-1) 대납시, <손불> 세금과공과 4 (상여)
2-2) 퇴사시, <손불> 잡손실 4 (상여)   <손금> 인정이자 1 (상여)

<자료2>
<손불> 세금과공과 9 (기유)
<자료3>
1) <손불> 업무무관경비 7 (기유)
2) <손불> 업무무관경비 7 (기타소득)
<자료4>
<익금> 현금 30 (유보)   <손금> 자산 50 (-유보)
<익금> 저가양도액 20 (배당)

문 2-4 : 사외유출된 금액의 사후관리

문 2-5 : 법인세 계산구조 - 소득처분, 유보의 사후관리

1) <손불> 법인세비용 25 (기유) ~ 손금불산입항목을 회사가 비용계상함
2) <손불> 전기 토지A 20 (유보) ~ 전기 토지A와 관련된 유보금을 당기에 수정회계처리하였으므로 소멸시킴
   <익불> 전기 판매보증충당금 10 (-유보) ~ 환입을 통한 추인
   <익불> 전기 대손충당금 한도초과액 7 (-유보) ~ 유보의 자동추인
   <익금> 전기 제품 8 (유보) ~ 유보의 자동추인
3) <손금> 전기 건물 상각부인액 12 (-유보) ~ 전기 상각부인액을 당기 시인부족액의 범위에서 손금산입, min(30-18, 15)
4) <손금> 압축기장충당금 14 (-유보) ~ 비용계상하지 않은 압기충을 신고조정으로 손금산입함
5) <익금> 토지 2 (유보)   <손금> 토지 1.2 (-유보) ~ 유보의 처분시 추인
6) <손금> 지정기부금 한도초과이월액 10 (기타)   

과세표준 및 산출세액
NI 307 + 55 - 44.2 - 기부금한도초과 10 = 각사소 307.8 - 이월결손금 70 - 소득공제 2 = 과세표준 235.8

산출세액 20 + (235.8-200) * 20% = 27.16

법인세 총부담세액 = 산출세액 - 세액공제 = 27.16 - 1 = 26.16

자본금과 적립금조정명세서(을)

세법상 자본 = BS자본 + 기말 유보잔액 + 손익미계상법인세 등 
                = 715 - 10.2 - 3.776 = 701.024
손익미계상법인세 = 세법상 법인세 등 - 회계상 법인세비용
                        = (법인세 총부담세액 + 법인지방소득세 + 법.농어촌특별세) - IS법인세비용
                        = 26.16 + 2.616 + 0 - 25 = 3.776

문 1-1 : 세무조정의 유형 - 결산조정과 신고조정

세무조정자료를 이용하여 각사업연도소득금액(이하 각사소)을 계산하시오.

각사소의 구조는 다음과 같다. 아래의 구조에 맞추어 계산한다.

결산서상 NI + 익금,손불 -손금,익불 + 기부금한도초과 - 기부금한도초과이월액 = 각사업연도소득금액

지정기부금 s.p153
개정사항으로 이월액을 먼저 <손금>하고 변경된 한도액을 초과한만큼 <손불>한다.
이월되는 기준은 사업연도 개시일부터 10년간이지만 이 조항은 13.1.1이후의 지출한 기부금에 한해서 적용한다. 사실상 7년 이내분만.

업무용승용차 s.p64
<1> 시부인계산 : B. 0 - T. 120 * 1/5(정액법, 내용연수5년) * 6/12(월할상각) = <손금> -12

<2> 업무미사용액 : 관련비용 * (1-업무사용비율) 

cf.보험o업무사용비율 = 업무용사용거리/총주행거리 (운행기록비치)
   보험o업무사용비율 = 100% (운행기록X, 1000(500)만 이하)
   보험o업무사용비율 = 1000만원 / 관련비용 (운행기록X, 1000(500)만 초과)
   보험x = 전액손금불인정, <3> 과정 할 필요X

<3> 한도초과액 : 감가상각비 * 업무사용비율 - 800(400)만 = <손불> (유보)
                       임차료 중 감가비상당액 * 업무사용비율 - 800(400)만 = <손불> (기사유)

cf.감가비상당액 = 임차료 - 임차료에 포함된 보험료,자동차세,수선유지비 (여신전문금융업법 사업자로부터 임차)
   감가비상당액 = 임차료 * 70% (위가 아닐시)

대손금 s.p172
신고조정사항 a소멸시효완성된 채권   b회생계획인가결정, 법원면책결정에 따른 회수불능채권   c경매가 취소된 압류채권
결산조정사항 a부도발생일부터 6개월 이상 지난 수표,어음,중소기업이 외상매출금(부도발생일 이전발생)
                    채권가액에서 1000원 뺀 금액을 손금인정하되 저당권 설한 경우는 손금인정X
                  b회수기일 6개월 이상 지난 채권 중 채권가액 20만원 이하 채권
                  c파산,강제집행,사업폐지,사망,실종,행불로 인해 회수불가채권
                  d감독기관장이 대손을 인정한 채권
                  e화해 또는 화해권고결정, 민사조정법에 따른 강제조정결정에 따라 회수불능확정채권

결산조정사항
충당금 a대손충   b퇴급충(퇴연충은 강제신고)   c일상충 (임의신고가능)   d구상충 (이익처분에 의한 K-IFRS 적용법인은 임의신고가능)
준비금 이익처분에 의한 임의신고가능
          a조특법상 준비금   b비영리법인 고유목적사업준비금   c비상위험준비금(K-IFRS 적용법인)
감가비 a업무용승용차감가비(16.1.1이후 강제신고)   b세액감면 받는 감가상각의제액(강제신고)   c특수관계인 양수자산 감가비 손금 특례(강제신고)
          d조특법상 중견중소기업 설비투자자산의 감가비 손금특례(임의신고)  e유형자산과 법이 정한 무형자산에 감가비(임의신고, K-IFRS적용법인)
평가차손  다른 조정사항과는 다르게 감액사유가 발생한 사업연도에 비용계상한 경우에 한하여 손금인정
             a천재지변,화재,수용,폐광~ 유형자산 평가차손   b파손,부패~ 재고자산 평가차손   c파산~ 주식평가차손(1000원 제외)
            d시설개체,기술낙후~ 생산설비 폐기손실(1000원 제외)

결산조정 : 회계처리에 의한 손금귀속시기 조절O, 세무조정 및 경정청구O
신고조정 : 손금귀속시기 조절X, 세무조정 및 경정청구X

Black Mirror : Nosedive (2016)

감독 : Joe Wright

장르 : 근미래 SF

시즌3 에피1의 블랙미러 세상은 소셜미디어 점수가지고 사람을 평가하고 사회의 많은 부분들이 소셜미디어 점수에 의해 결정된다는 설정입니다. 그래서 많은 사람들, 아니 거의 대부분의 사람들이 점수를 얻기위해 친절하게 행동하고 공감갈만한 사진, 행복한 모습을 담은 글을 올립니다. 어? 이거 완전 페이스북, 인스타그램 이야기 아닌가요?

남들 비위를 맞추기 위해 억지로 웃는 모습을 연습하는 주인공 네이시

스토리는 사실 매우 간단하고 평범합니다. 평점에 집착하는 여주인공이 일련의 사건들 계기로 평점이 낮아지게 되면서 점수에 대한 집착에서 해방되는 결말입니다. 스토리도 진부하고 설정도 익숙함에도 불구하고 이번 에피소드가 사람들에게 찬사받는 이유는 현대인들의 허영심, 타인의 시선을 과잉반응하는 모습을 꼬집어 비판하기 때문입니다.

모든 사람이 평점관리를 위해 핸드폰을 하는 모습

어느 나라나 사회건 타인의 시선을 신경쓰지 않겠느냐만은 특히 유교적 문화로 남들보다 눈에 띄는 것을 자제하고 공동체의식이 남아있는 한국사회에선 이 같은 분위기가 더욱 짙습니다. 이해했나요? 라는 교수의 질문이 허공으로 사라지는게 일상이고 혼자선 아무말도 못하는 사람이 집단으로 뭉치면 어떠한 말도 다 쏟아내곤 하죠.

그리고 평생을 경쟁식 교육을 받아 항상 남보다 우월해야한다 혹은 나아야한다는 강박관념이 많아 사회구성원들의 허영심도 타 국가에 비해 많은 편입니다. 2000년대 중반에는 된장남, 된장녀라는 말이 있을 정도로 명품에 집착하는 물적 허영심이 가득찼었습니다. 그리고 2010년대에는 SNS가 영향력이 많아지면서 행복한 모습, 사진에 집착하는 정서적 허영심이 극에 달하고 있는 상황입니다. 인기 인스타그램의 사진들을 보면 딱 두 분류입니다. 행복하게 웃고 있거나 무언가를 자랑하거나.

그렇게해서 좋아요 수가 많아지거나 인기 인스타그래머가 되면 지적 허영심이 채워질까요? 만일 주인공 네이시가 쉽게 평점 4.5를 달성해 고급아파트를 할인받아서 입주했다면 더 나은 삶이 이어졌을까요?

한 때 4.6의 점수를 유지했던 할머니가 네이시에게 묻습니다. 

네이시 : You know, I mean, i'm still fighting for that.

할머니 : And what is "that"?

네이시 : I don't know. Enough. To be content? Like to look around and think well, I guess I'm okay.

무엇을 위해 노력하느냐에 말에 네이시는 만족감 혹은 괜찮다는 안도감을 위해서 라고 말합니다. 이는 정형화되지 않은 주관적인 기준으로 언제든지 바뀌는 것임을 알 수 있습니다. 네이시가 4.5를 도달하면 만족감과 안도감을 얻고 평점관리를 멈출까요? 그렇지 않습니다. 저명한 4.7의 인사들을 보고 부러워 하며 다시 목표를 높여 끊임없이 평점에 신경쓸 테고 4.7의 인간들도 마찬가지로 5.0을 향해 계속 노력할겁니다. 물론 5.0이라는 것은 거의 불가능이므로 평점에만 신경쓴다면, 좋아요 갯수나 타인의 시선에 집착한다면 우리는 네이시처럼 얻을 수 없는 신기루를 쫒는 사람마냥 계속 허덕이고 갈망하며 결국 지쳐갈 것입니다. 

마지막엔 1점대로 추락해 감옥에 간 네이시가 욕설을 시원하게 내밭는 것으로 마무리 됩니다. 이 장면은 결국 허영심은 만족시킬 수 없는 것이며 타인의 시선을 신경쓰지 말고 자신의 주관대로 사는 것이 바람직하다는 교훈을 담고 있습니다. 저 또한 입대 전에는 '착한 이미지'에 유달리 신경썼는데 전역하고서는 이러한 굴레들을 전부 집어던지고 하고 싶은대로 살고 있습니다. 당연히 지금의 삶에 더 만족하고 있구요. 좋아요나 인스타그램 사진에 지나친 시간을 허비하는 분들, 타인의 시선에 너무 민감하신 분들, 명품회사 쇼핑백을 30만원씩 주고 사시는 분들은 꼭 보셨으면 하는 에피소드였습니다.

Southern Reach : Annihilation(2018)

감독 : Alex Garland

장르 : Mystery SF

미스테리 SF 장르를 그렇게 좋아하는 편은 아닙니다. 하지만 귀신이나 살인마가 아닌 기괴함에서 오는 공포를 좋아하는 사람으로써 서던리치: 소멸의 땅을 보지 않을 수 없었습니다. 무척 흥미로운 스토리에, 몰입하게 만드는 영상미 그리고 관객들에게 묻는 메시지까지 정말 만족스러운 영화였습니다.

'소멸의 땅'에서 제가 주목한 점은 세 가지였습니다.

하나는 낯선 것에서 오는 공포입니다.

공포는 어디에서 느껴질까요? 

피흘리는 귀신? 사람 머리를 찢어버리는 삼각두? 끝없이 밀려오는 좀비떼?

사람마다 공포감을 느끼는 부분은 다르겠지만 저는 공포가 낯선 것, 경험하지 못한 것에서 비롯된다고 생각합니다. 미스테리 SF장르답게 '소멸의 땅'에서 느끼는 공포감은 이러한 면을 세포분열과 접목시켜 나타냈습니다.  

인간의 형상으로 자라는 식물. 신비감이 감도네요.

똑같이 움직이며 뿔 대신 나뭇가지가 자라는 사슴. 아직까진 아름답다는 생각이 더 듭니다.

사람을 죽여서 사람의 얼굴을 갖고 사람 목소리를 낼 수 있는 곰. 이제 신비감 대신 기괴함이 점점 자리잡습니다.

사람(이였던것).jpg   슬슬 무섭네요. 그만 봅시다.

가장 압권이였던 장면은 역시 등대에서 마주하는 외계인의 복제과정입니다. 이미지로는 봐도 전혀 그 신비감과 영상미를 느낄 수 없기 때문에 직접 보시길 바랍니다. 이렇게 쉬머(Shimer: 희미한 빛)가 모든 DNA를 굴절시켜서 새로운 생명을 재창조한다는 책안에서의 설정을 정말 잘 묘사했습니다. 

다른 하나는 변화에 대한 선택입니다.

쉬머로 둘러싸인 곳, Area X는 모든 생물의 DNA를 변화시킵니다. 이미 3년간 많은 탐사대원들이 들어갔으며 여성으로만 이루어진 마지막 탐험대도 마찬가지로 이를 겪게됩니다. 탐사대원은 총 5명으로 이루어져있습니다.

맨 왼쪽부터 적겠습니다.

닥터 벤트리스(심리학자) : 3년간 지원자들을 프로파일링하여 탐사팀을 만들고 파견했습니다. 모든 팀이 실패하자 마지막엔 팀장으로써 직접 가게 됩니다.

리나(생물학자) : 이전 팀에 탐사대원으로 나갔던 군인(케인)의 아내로 주인공입니다. 들어가면 모두 죽는 것을 알면서도 아내의 불륜때문에 케인은 지원했고, 이에 대한 죄책감으로 리나 역시 지원합니다.

캐스 셰퍼드(지질학자) : 백혈병으로 딸을 잃은 엄마입니다. 위의 곰에게 물려죽고 죽을 때의 비명과 목소리를 곰이 흉내내게 됩니다.

조시 라덱(물리학자) : 어리지만 무척 똑똑한 졸업생입니다. 그러나 자신의 존재를 확인하기 위해 자해한 흔적이 많아 긴팔만 입고 다닙니다.

애냐 소렌슨(응급대원) : 한 때 약물중독자였던 그녀는 탐사도중 탐사대원들을 전부 포박하고 패닉에 빠집니다. 그러나 셰퍼드 목소리를 흉내내는 곰에게 속아 죽습니다.

곰의 습격으로 대원 두 명이 죽었고 쉬머의 원인을 알게되어 자신들의 변화를 인지한 상황입니다. 남은 세 사람의 선택은 모두 다릅니다. 

벤트리스는 자신이 마지막 탐원대원으로 이를 해결해야 한다는 사명감에 등대(사건의 전말)로 향합니다. 변화가 주어질 때 직접 직면하고 부딪히는 선택입니다. 

조시는 변화를 두려워하지 않습니다. 새로운 변화를 받아드리고 인간형상을 띈 나무처럼 변하게 됩니다. 변화가 주어질 때 이에 순응하는 선택입니다.

리나는 변화가 두렵고 이를 막으려 합니다. 변화가 주어질 때 이에 반대하는 선택입니다. 벤트리스와 비교할 때 좀 더 수동적이고 배타적입니다.

DNA변화를 받아드리기로 결심하자 조시의 팔에 점점 줄기형상이 드러난다

우리는 선택의 연속인 삶을 살고 있으며 그 삶은 무수히 많은 변화들로 가득차 있습니다. 나 자신에서부터 시작하는 변화, 경제정책이 달라지면서 오는 변화(최저임금), 기술의 발달로 오는 변화(택시 카풀) 등 너무나 많죠. 대체적으로 변화에 따른 선택은 정반합으로 이어지는 경우가 많습니다. 예로 들어 택시파업 상황을 볼까요? 

정 : 공유경제로 인해 생기는 변화를 순응하는 사람은 기존의 택시보다 우버나 카풀을 많이 이용할 겁니다. 

반 : 하지만 이러한 변화를 받아드리지 못하는 사람들(기존서비스 제공자인 택시운전사들)은 파업을 하면서 변화를 막으려 합니다. 

합 : 그 가운데 속에서 변화를 직면하고서 이를 피할 수 없다고 생각한 일부 택시운전사들은 카카오택시를 적극유치해서 변화에 대응하기도 합니다. 

조시, 리나, 벤트리스의 선택도 각각 정반합의 경우에 대응한다고도 볼 수 있습니다. 이러한 삶의 모습을 반영해서인지 스토리의 완성도가 더 깊게 느껴졌네요.

마지막은 인간을 정의하는 기준입니다.

리나가 자신의 복제체를 백린탄으로 없애고 쉬머를 사라지게 하여 돌아옵니다. 돌아와서 케인과 다시 만난 리나가 서로에게 "진짜"냐고 묻습니다. 

케인은 당연히 복제이기 때문에 리나에게 아닌 것 같다고 말합니다. 반면 리나는 당신은 리나인가요? 라고 묻는 케인의 질문에 답을 하지 못합니다. 그런 리나를 케인이 포옹해주면서 서로의 눈을 주목시키는데 복제체 케인의 눈과 오리지날 리나의 눈이 똑같이 눈동자색이 변하는 것을 보여줍니다. 이 장면이 감독이 관객에게 던지는 메시지라고 봅니다. 

'당신은 리나인가요?' 라는 말은 당신이 오리지날인가요? 아니면 복제체인가요?를 묻는게 아닙니다. 이 질문은 '당신은 인간인가요?' 라고 보는 것이 더 맞는 해석입니다. 돌아온 리나는 오리지날이 맞긴 하지만 이미 쉬머에서 많은 DNA 변화를 가지고 있는 상태입니다. 마지막 눈동자 비교씬은 등대가 불타면서 쉬머로 인해 생기는 생명체들이 같이 불타서 쉬머로 인한 변화가 없어졌지 않았을까라고 생각한 관객들을 위해 리나에게 생긴 변화들은 사라지지 않았다는 것을 알려주기 위한 감독의 배려가 아닌가 싶습니다.

의체에 원래 뇌만 이식한 사람은 본래 인간으로 볼 수 있을까? 인간과 사이보그의 경계점은 어디까지일까? (공각기동대)

다시 질문으로 돌아가 리나는 인간인가에 대해 생각해봅시다. 우리는 복제와 오리지날 중 누가 살아왔느냐에 따라 너무 쉽게 인간으로 분류하고 있습니다. 리나는 이미 다른 사람들과 다른 형체를 지녔습니다. 그녀의 눈동자에서 보면 알 수 있듯이 눈은 이미 복제들과 같고 다른 사람들이 겪었던 것처럼 지문이 꿈틀거리고 창자가 움직이는 수준의 변화를 가지고 있는 상태입니다. 그런 사람을 인간으로 볼 수 있을까요? 정신은 오리지날이고 온전하기 때문에 인간으로 볼 수 있다면, 정신만 그대로 복제하고 육체만 다른 케인도 인간으로 봐야하는 것 아닐까요?  

영화 공각기동대를 보면 손상된 신체를 의체로 바꾸는 사이보그들이 등장합니다. 뇌만 남겨두고 전부 의체를 바꾼 사람이 있는가 하면 손만 의수고 나머지는 원래 몸이 그대로인 사람도 있습니다. 전자를 사이보그, 후자를 인간이라고 본다면 양손을 의체로 바꾼 사람은, 하반신만 의체로 바꾼 사람은 여전히 인간일까요? 어디까지만 변하면 인간이다 혹은 어디만 변하지 않으면 인간이다라고 정의하는 기준이라는 것이 없기 때문에 그 사람을 사이보그인지 인간인지 기계인지를 정의하는 것이 어렵습니다. 마찬가지로 저렇게 많이 변한 리나를 여전히 인간이라고 볼 수 있는가에 대해 결론짓기 어려운 것이지요. 누구도 이에 대해 명확한 대답을 내릴 수 없습니다. 감독도 그러하기에 리나가 대답을 하지 못하는 것처럼 말이죠.

이에 대해 더 깊게 알고 싶은 분은 굽시니스트 작가의 이 만화를 추천합니다. http://ch.yes24.com/Article/View/17023

서던리치의 원작소설은 3부작이고 그 중 1부만이 영화화되었습니다. 영화가 <소멸의 땅>이 아니라 <서던리치: 소멸의 땅>으로 나온 것으로 보아 나머지 연작들도 영화화될 것 같아 무척 기대가 됩니다.

러브크래프트류의 기괴함에서 오는 공포, 경이감

군더더기 없이 깔끔한 스토리와 이야기 전개

인간의 기준에 대해 던지는 담론까지

여러모로 즐길 거리가 많았던 영화 <서던리치 : 소멸의 땅>이었습니다.